審計(jì)發(fā)現(xiàn)往來長(zhǎng)期掛賬違反什么規(guī)定

時(shí)間：2025-09-09 15:16:55 好文我要投稿

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　　規(guī)定

　　如果是個(gè)人往來，數(shù)目較大時(shí)間超過三個(gè)月就有挪用公款嫌疑，如果是單位往來，超過兩年就要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　掛賬是確認(rèn)某會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目的意思。比如，“掛應(yīng)付賬款”，這里就是指確認(rèn)為應(yīng)付賬款的意思，也就是，增加了應(yīng)付賬款。

　　掛賬

　　1、確認(rèn)某會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目的意思。比如，“掛應(yīng)付賬款”，這里就是指確認(rèn)為應(yīng)付賬款的意思，也就是，增加了應(yīng)付賬款。

　　2、應(yīng)確認(rèn)而不確認(rèn)的意思，含有違規(guī)不處理的意思。

　　預(yù)收賬款掛賬長(zhǎng)期或者大額掛賬的現(xiàn)象主要分兩類：

　　1、非主觀故意行為。

　　2、存在主觀故意行為。

　　應(yīng)付掛賬情況說明怎么寫

　　【風(fēng)險(xiǎn)案例】某稅務(wù)檢查組到H公司例行檢查，檢查組董組長(zhǎng)在查閱被檢查年度匯算清繳資料時(shí)，發(fā)現(xiàn)收入明細(xì)表中營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)下的其他欄目填有7、5萬元，覺得檢查到這部分內(nèi)容時(shí)應(yīng)搞清楚具體情況。

　　他打開營(yíng)業(yè)外收入賬戶，看到H公司將兩筆長(zhǎng)期無法償付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入其他收入，便詢問該公司財(cái)務(wù)部周經(jīng)理。

　　周經(jīng)理解釋道，一是因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定對(duì)確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)要作為計(jì)稅收入繳納企業(yè)所得稅，二是為了避免這兩筆無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬。

　　為了進(jìn)一步核實(shí)情況，董組長(zhǎng)查閱了上述處理的會(huì)計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)憑證后沒有任何附件，只是在憑證摘要欄中寫了無法償付轉(zhuǎn)收入。

　　董組長(zhǎng)又打開了兩個(gè)相關(guān)的應(yīng)付賬款賬戶，只見在上年轉(zhuǎn)入貸方時(shí)的摘要欄中均僅寫了上年結(jié)轉(zhuǎn)，然后就將這兩賬戶余額從借方轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，摘要欄寫了無法償付轉(zhuǎn)收入，兩個(gè)賬戶全年均無其他發(fā)生額。

　　順著這兩個(gè)賬戶，董組長(zhǎng)又翻看了應(yīng)付賬款的前后幾戶賬頁，發(fā)現(xiàn)還有幾個(gè)賬戶全年度沒有發(fā)生額，但其貸方余額卻均轉(zhuǎn)入了長(zhǎng)期應(yīng)付款，而且摘要欄只是簡(jiǎn)單寫了轉(zhuǎn)往來，再追蹤到各長(zhǎng)期應(yīng)付款賬戶，發(fā)現(xiàn)各賬戶摘要欄僅是分別寫了應(yīng)付某公司。

　　董組長(zhǎng)統(tǒng)計(jì)了一下，類似情況共6戶總計(jì)87.8萬元。

　　職業(yè)敏感讓董組長(zhǎng)對(duì)H公司這種處理有所懷疑，他請(qǐng)周經(jīng)理予以解釋。

　　周經(jīng)理先是一愣，但馬上解釋道，這些客戶已經(jīng)由業(yè)務(wù)關(guān)系變成純粹的債務(wù)關(guān)系，所以不再掛應(yīng)付賬款賬戶。

　　董組長(zhǎng)又問，那是不是無法支付了呢？周經(jīng)理說這不好說，對(duì)方什么時(shí)候來追款誰也不知道。

　　聽到這里，董組長(zhǎng)覺得這幾筆往來款雖屬于長(zhǎng)期應(yīng)付未付，但也沒有證據(jù)證明其一定無法支付，還必須獲取相關(guān)的證據(jù)。

　　但如何獲取證據(jù)呢？董組長(zhǎng)突然想到可以從H公司已作收入處理的兩筆往來款的依據(jù)入手，但由于相關(guān)會(huì)計(jì)憑證未附轉(zhuǎn)賬依據(jù)，他只好找來登記往來賬的經(jīng)辦會(huì)計(jì)詢問。

　　該會(huì)計(jì)解釋稱，他只是執(zhí)行了財(cái)務(wù)經(jīng)理的要求，依據(jù)是什么并不清楚。

　　董組長(zhǎng)又請(qǐng)?jiān)摃?huì)計(jì)談一談8個(gè)賬戶長(zhǎng)期不付的具體情況，會(huì)計(jì)介紹說，按照他的理解，這8個(gè)賬戶應(yīng)該為同一性質(zhì)，都屬于掛賬五六年以上的應(yīng)付未付款，至于為什么按兩種情況分別處理他不得而知。

　　聽到這里，董組長(zhǎng)覺得自己的懷疑已得到初步印證，于是又找到周經(jīng)理，請(qǐng)他拿出分兩種賬務(wù)處理的依據(jù)，周經(jīng)理為難了，支支吾吾說不出話來。

　　于是，董組長(zhǎng)便直截了當(dāng)?shù)貑柕溃?戶應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)長(zhǎng)期應(yīng)付款是不是為了回避企業(yè)所得稅的問題？見董組長(zhǎng)點(diǎn)到穴位，周經(jīng)理只好承認(rèn)了。

　　原來，每次納稅檢查，由于檢查人員都特別關(guān)注應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款賬戶長(zhǎng)期應(yīng)付不付的情況，而H公司這8個(gè)賬戶的賬齡越來越長(zhǎng)，為了避免麻煩，他們采取了分步走的方法，先轉(zhuǎn)了其中2戶小金額的作收入以迷惑檢查人員，而將6戶大金額的轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期應(yīng)付款，以逃避檢查人員的視線。

　　為了查實(shí)情況，董組長(zhǎng)詢問周經(jīng)理已經(jīng)轉(zhuǎn)收入的2戶的證據(jù)，周經(jīng)理介紹說，對(duì)方應(yīng)該不來要了，五六年前對(duì)方還有電話核對(duì)并催要，但后來什么聯(lián)系也沒有了，他們單位每年接受審計(jì)時(shí)都向?qū)Ψ桨l(fā)詢證函，均無回函，之所以拖了很多年就是怕繳企業(yè)所得稅。

　　說完，周經(jīng)理拿出了他們公司對(duì)包括其他6戶在內(nèi)的全部8戶往來款的處理意見。

　　實(shí)際上，該意見就是將這8戶往來款全部予以核銷，僅是在具體賬務(wù)處理時(shí)，為了暫緩納稅而將6戶往來款轉(zhuǎn)移到長(zhǎng)期應(yīng)付款賬戶。

　　至此，問題終于查明，H公司受到了應(yīng)有的處理。

　　【案例分析】對(duì)于經(jīng)營(yíng)時(shí)間較長(zhǎng)的企業(yè)而言，一般都可能存在一些往來款無法償付的情況，但由于這部分債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)收入后需繳納企業(yè)所得稅，所以，許多企業(yè)都不愿意結(jié)轉(zhuǎn)。

　　而長(zhǎng)期不結(jié)轉(zhuǎn)稅務(wù)部門就會(huì)關(guān)注這些賬戶，一些不愿將往來款轉(zhuǎn)收入而納稅的企業(yè)就想方設(shè)法隱藏這部分往來款，于是就出現(xiàn)了類似于H公司的情況。

　　筆者認(rèn)為，檢查上述問題時(shí)切不可簡(jiǎn)單僅以掛賬時(shí)間的長(zhǎng)短為準(zhǔn)。

　　要知道，企業(yè)所得稅法的規(guī)定是確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，而不是掛賬時(shí)間長(zhǎng)的應(yīng)付款項(xiàng)，因此，稅務(wù)檢查時(shí)切忌僅以掛賬時(shí)間長(zhǎng)、對(duì)方倒閉或破產(chǎn)及債權(quán)人死亡或失蹤等理由來簡(jiǎn)單判斷，因?yàn)檫@些理由都不能單方面構(gòu)成法律意義上判斷確實(shí)無法償付的充分證據(jù)。

　　所以，檢查人員一定要注意對(duì)確實(shí)無法償付證據(jù)的收集，如債權(quán)方長(zhǎng)時(shí)間沒有催款和對(duì)賬的情況記錄、債務(wù)方與債權(quán)方主動(dòng)對(duì)賬的資料（如往來詢證但沒有回函）、債權(quán)人倒閉、破產(chǎn)、死亡或失蹤的證明，同時(shí)再結(jié)合掛賬時(shí)間長(zhǎng)等情況，形成較為充分的判斷證據(jù)。

　　往來賬長(zhǎng)期掛賬的原因

　　往來賬款是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款，是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的一個(gè)組成部分。

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，越來越多地運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷；然而，市場(chǎng)的信用危機(jī)又使得企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，造成企業(yè)的往來賬款增加。

　　再者，由于企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)管理上的原因，許多不屬于往來賬款的其他經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，也體現(xiàn)在往來賬款中，有些企業(yè)的往來賬款中包羅萬象，其結(jié)果也造成往來款的增加。

　　特別是在商業(yè)企業(yè)，往來賬款所占比重越來越大，不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，而且也使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真。

　　加強(qiáng)企業(yè)往來賬款的管理，對(duì)減少企業(yè)資金占?jí)�，�?chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境都是十分重要的。

　　企業(yè)往來賬款主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等，按其基本性質(zhì)可分為兩大類，應(yīng)收款類和應(yīng)付款類。

　　本文就以這兩大類為基礎(chǔ)來分析目前企業(yè)往來賬款中存在的問題：

　　一、往來賬款中存在的共性問題

　　（一）不定期對(duì)賬。有些企業(yè)由于疏于對(duì)往來賬款的管理，不能做到定期與相關(guān)單位核對(duì)賬目，特別是欠款企業(yè)，往往對(duì)債權(quán)人的對(duì)賬要求持抵觸態(tài)度，長(zhǎng)此以往必然造成往來賬款賬目不清，為今后的催款、清理帶來困難。

　�。ǘ┩鶃碣~款不定期清理。

　　有些名存實(shí)亡的往來賬款長(zhǎng)期掛賬，如壞賬不及時(shí)報(bào)損、處理，不需付債務(wù)不及時(shí)報(bào)批做營(yíng)業(yè)外收入等，均造成往來賬款賬目混亂。

　�。ㄈ⿲�(duì)已銷賬的往來款管理不善。

　　如已作壞賬的應(yīng)收款，收回時(shí)作為賬外小金庫(kù)，甚至公飽私囊；不需付的款項(xiàng)，付出作為賬外資金，或被個(gè)人貪污。

　�。ㄋ模├猛鶃碣~款調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

　　（五）出租出借賬戶或?yàn)樗颂兹‖F(xiàn)金。

　　企業(yè)往來賬中有些一進(jìn)一出的款項(xiàng)，無明確經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，實(shí)際出借賬戶為他人轉(zhuǎn)款，違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定；再如有些業(yè)務(wù)員，利用職務(wù)之便，多次以備用金名義領(lǐng)取現(xiàn)金，然后通過銀行轉(zhuǎn)賬還款，實(shí)際是為他人套取現(xiàn)金，違反了現(xiàn)金管理規(guī)定。（六）往來款賬務(wù)處理不規(guī)范，往來賬賬戶之間不按業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬。

　　如有些與正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無關(guān)的款項(xiàng)計(jì)入應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款；再如不屑一戶但無法查清的應(yīng)收、應(yīng)付款余額相對(duì)沖。這樣不便于企業(yè)根據(jù)不同往來賬款的性質(zhì)進(jìn)行有針對(duì)性的管理。

　　往來賬款涉及到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)及管理活動(dòng)的各個(gè)方面，往來賬中的問題可以反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的弱點(diǎn)和缺陷。要解決以上問題，除了加強(qiáng)整個(gè)社會(huì)的制約機(jī)制外。加強(qiáng)企業(yè)自身的內(nèi)部控制顯得尤為重要。

　　下面從建立和完善內(nèi)部控制制度的角度來討論如何加強(qiáng)往來賬款的管理、加速資金周轉(zhuǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益、防止資產(chǎn)流失。本文擬從五個(gè)內(nèi)部控制構(gòu)成要素來分析造成往來賬款中諸多問題的原因及其解決方法。

　　一、控制環(huán)境從目前企業(yè)現(xiàn)狀來看，首先，有些企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到員工都沒有充分重視往來賬款的管理。

　　有些領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)知識(shí)有限，他們無法將應(yīng)收款項(xiàng)與公司實(shí)實(shí)在在的資產(chǎn)聯(lián)系起來，因此也就無法將應(yīng)收款的管理作為重要工作來抓。

　　其次，有些企業(yè)往來賬款的形成與領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人行為有關(guān)；還有些領(lǐng)導(dǎo)只管任期內(nèi)業(yè)績(jī)、不重視現(xiàn)金流量；甚至有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)為在任期內(nèi)出“成績(jī)”，反而指使財(cái)會(huì)人員弄虛作假。這樣的企業(yè)難免出現(xiàn)往來賬款混亂；再者，企業(yè)中普遍存在新官不理舊賬的現(xiàn)象，也會(huì)造成往來賬款管理的混亂。

　　要扭轉(zhuǎn)這種局面，必須使內(nèi)部控制成為管理者真正的需求，這就要進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。

　　在這個(gè)基礎(chǔ)上選用業(yè)務(wù)素質(zhì)好，能力強(qiáng)且有責(zé)任心的員工，在有效的激勵(lì)機(jī)制下，調(diào)動(dòng)他們的積極性，便可創(chuàng)造一個(gè)良好的控制環(huán)境。

　　二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目前企業(yè)中普遍存在對(duì)往來賬款的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足的現(xiàn)象，因此也沒有對(duì)往來賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以便采取有效措施對(duì)往來賬款進(jìn)行管理。

　　事實(shí)上，往來賬款賬目不清，內(nèi)容混亂，不僅影響會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，而且由于管理上存在漏洞，會(huì)使少數(shù)人有可乘之機(jī)，因而造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。

　　企業(yè)從業(yè)務(wù)人員到管理人員，都應(yīng)認(rèn)識(shí)到往來賬款中存在的問題會(huì)給企業(yè)帶來不良后果。

　　要按不同性質(zhì)的問題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立、分析與管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。

　　三、控制活動(dòng)往來賬款中出現(xiàn)上述問題最主要的原因還在于企業(yè)缺乏相應(yīng)的控制政策及控制程序，或有了這些政策和程序卻沒有執(zhí)行。

　　這些政策與程序主要指崗位分離、授權(quán)批準(zhǔn)、文件記錄、預(yù)算控制、實(shí)物保全等。

　　下面針對(duì)往來賬款中存在的問題，說明應(yīng)建立哪些相應(yīng)的控制政策和程序：

　　（一）涉及銷售與收款的內(nèi)部控制

　　1、企業(yè)應(yīng)制定信用政策，確定信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件（含信用期限，信用額度，折扣率）及收款政策，對(duì)客戶的賒銷均應(yīng)被授權(quán)批準(zhǔn)，客戶信用期限、額度的調(diào)整必須經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限審批人員審核批準(zhǔn)。

　　2、銷售部門應(yīng)對(duì)賒銷客戶信用進(jìn)行調(diào)查，對(duì)其尚可使用的信用額度等進(jìn)行審查并按客戶設(shè)置應(yīng)收款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況；企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表提供給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售部門，對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款應(yīng)督促銷售人員催收。多年不發(fā)生的長(zhǎng)期掛賬的往來款項(xiàng),如何進(jìn)行處理？稅法與會(huì)計(jì)在這方國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》的通知國(guó)稅發(fā)〔20xx〕10號(hào)。

　�。ǘ┲鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入的審核1、收入的確認(rèn)依產(chǎn)品銷售或提供服務(wù)方式和貨款結(jié)算方式，按以下幾種情況分類確認(rèn)：(2)采用預(yù)收賬款銷售方式的，應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　結(jié)合預(yù)收賬款、存貨等科目，審核是否存在對(duì)已收貨款并已將商品發(fā)出的交易不入賬、轉(zhuǎn)為下期收入等情形。

　�。ň牛⿷�(yīng)付賬款/預(yù)收賬款的審核1、獲取應(yīng)付賬款/預(yù)收貨款明細(xì)表并與明細(xì)賬、總賬相核對(duì)。

　　2、初步確認(rèn)所列客戶的合同、訂單及其支付項(xiàng)目是否按稅法規(guī)定繳納相關(guān)的稅收。

　　3、審核借方發(fā)生額與相關(guān)的資產(chǎn)或費(fèi)用科目。

　　4、審核合同、訂貨單、驗(yàn)收單、購(gòu)貨發(fā)票、客戶對(duì)賬單等有關(guān)附件及憑證，核對(duì)應(yīng)付金額是否正確。

　　5、審核結(jié)算日后應(yīng)付賬款的現(xiàn)金和銀行支出會(huì)計(jì)記錄，核實(shí)其支付或清算情況。

　　(1)對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的金額，應(yīng)重點(diǎn)審核企業(yè)資產(chǎn)和相關(guān)費(fèi)用的合理性和準(zhǔn)確性，發(fā)生的呆賬收益是否已按稅法規(guī)定作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。

　　(2)審核非付款的借方發(fā)生額，確認(rèn)是否存在以貨物或勞務(wù)等方式抵債，而未計(jì)收入的情形。

　　6、在必要的情況下，可函證應(yīng)付賬款/預(yù)收貨款。7、實(shí)施應(yīng)付賬款截止性審核。

　　(1)審核企業(yè)在結(jié)算日未處理的不相符的購(gòu)貨發(fā)票及有材料入庫(kù)憑證但未收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間的正確性。(2)審核結(jié)算日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間的正確性。

　　(3)審核結(jié)算日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間的正確性。

　　(4)審核結(jié)算日后的大額支付業(yè)務(wù)和負(fù)債借方發(fā)生額所減少的債務(wù)的正確歸屬時(shí)間。

　　核對(duì)相關(guān)的發(fā)貨記錄或提供服務(wù)記錄，審核預(yù)收賬款轉(zhuǎn)銷是否及時(shí)、正確。

　　對(duì)于長(zhǎng)期的預(yù)收貨款，應(yīng)特別關(guān)注其是否存在不作或未及時(shí)作收入處理的情況。

　　8、核對(duì)相關(guān)的發(fā)貨記錄或提供服務(wù)記錄，審核預(yù)收賬款轉(zhuǎn)銷是否及時(shí)、正確。

　　未轉(zhuǎn)銷的預(yù)收貨款，應(yīng)特別關(guān)注其是否存在不作或未及時(shí)作收入處理的情況。

　　9、審核其他應(yīng)收款應(yīng)付賬款/預(yù)收貨款賬戶的記賬匯率及匯兌損益計(jì)算的正確性。

　　10、將應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅的支付項(xiàng)目及金額與代扣代繳中報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)其是否正確地履行了代扣代繳義務(wù)。

　　11、對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行賬齡分析，審核3年以上無法付出的應(yīng)付賬款是否調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款如何處理？往來款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的資金數(shù)額；往來款以會(huì)計(jì)手段反映在企業(yè)的賬務(wù)記錄上，表示企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，具有法律效力。

　　往來款的管理可分為事先、事中、事后三階段來管理。往來款是以會(huì)計(jì)手段反映的企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的記錄，它表示的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，具有法律效力。加強(qiáng)各種往來款的管理，可有效地防止虛盈或潛虧，有利于真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。

　　往來款問題較多的企業(yè)往往在信息溝通方面做得不夠。在往來款業(yè)務(wù)發(fā)生較多、數(shù)額較大、周期較長(zhǎng)的企業(yè)，往來款的管理可以按其內(nèi)容的性質(zhì)或發(fā)生的時(shí)間分別進(jìn)行管理。年終財(cái)務(wù)分析報(bào)告,往來款這塊該從哪方面進(jìn)行具體情況分析呢？

　　（一）不定期對(duì)賬。

　　有些企業(yè)由于疏于對(duì)往來賬款的管理，不能做到定期與相關(guān)單位核對(duì)賬目，特別是欠款企業(yè)，往往對(duì)債權(quán)人的對(duì)賬要求持抵觸態(tài)度，長(zhǎng)此以往必然造成往來賬款賬目不清，為今后的催款、清理帶來困難。

　　（二）往來賬款不定期清理。

　�。ㄈ⿲�(duì)已銷賬的往來款管理不善。

　　如已作壞賬的應(yīng)收款，收回時(shí)作為賬外小金庫(kù)，甚至公飽私囊；不需付的款項(xiàng)，付出作為賬外資金，或被個(gè)人貪污。

　�。ㄋ模├猛鶃碣~款調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

　�。ㄎ澹┏鲎獬鼋栀~戶或?yàn)樗颂兹‖F(xiàn)金。

　　（六）往來款賬務(wù)處理不規(guī)范，往來賬賬戶之間不按業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬。

　　如有些與正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無關(guān)的款項(xiàng)計(jì)入應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款；再如無法查清的應(yīng)收、應(yīng)付款余額相對(duì)沖。

　　這樣不便于企業(yè)根據(jù)不同往來賬款的性質(zhì)進(jìn)行有針對(duì)性的管理。

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